Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2328
https://doi.org/10.69639/arandu.v11i2.422
Impacto del incremento del IVA 15% en la recaudación de
impuestos en Ecuador
Impact of the 15% VAT increase on tax collection in Ecuador
Victoria Monserrate Morales Chavarría
https://orcid.org/0009-0008-2747-0148
victoria.morales9968@utc.edu.ec
Universidad Técnica de Cotopaxi
Ecuador – La Maná
Patricia Leonor Vásquez Marín
https://orcid.org/0009-0009-5555-5154
patricia.vasquez8949@utc.edu.ec
Universidad Técnica de Cotopaxi
Ecuador – La Maná
Angélica Tamara Medina Armas
angelica.medina3553@utc.edu.ec
https://orcid.org/0009-0001-7546-9941
Universidad Técnica de Cotopaxi
Ecuador – La Maná
Rosa Marjorie Torres Briones
rosa.torres@utc.edu.ec
https://orcid.org/0000-0001-5661-3605
Universidad Técnica de Cotopaxi
Ecuador – La Maná
Artículo recibido: 20 octubre 2024 - Aceptado para publicación: 26 noviembre 2024
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar
.
RESUMEN
El objetivo investigativo fue analizar las tendencias de recaudación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en Ecuador y determinar el impacto de la tasa impositiva del 15% en la generación de ingresos
fiscales, con énfasis en las variaciones por provincia. La metodología acogió un enfoque cuantitativo,
con alcance correlacional, de tipo descriptivo que permitió analizar el efecto del alza de este tributo de
naturaleza indirecta, identificando patrones y tendencias de disparidad. Como resultado, se determinó
que el cambio porcentual en el porcentaje de IVA tuvo efectos inmediatos, evidenciados en un aumento
significativo en los ingresos tributarios del Estado. Este crecimiento en la recaudación muestra que la
medida logró su propósito a corto plazo, proporcionando un flujo adicional de fondos que deberían ser
destinados a subsanar gastos públicos, particularmente en el ámbito de seguridad. Aquella aseveración
se realizó en función del valor de 0.988, que reflejó un impacto directo entre las variables analizadas.
Palabras clave: IVA, incremento, recaudaciones, tributario, consumo
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2329
ABSTRACT
The research objective was to analyze the collection trends of the Value Added Tax (VAT) in Ecuador
and determine the impact of the 12% tax rate on the generation of tax revenues, with a focus on
fluctuations by province. The methodology adopted a quantitative approach, with correlational scope,
of a descriptive type that allowed analyzing the effect of the increase in this indirect tax, identifying
patterns and trends of disparity in the different provinces. This percentage change in the percentage of
VAT had immediate effects, evidenced by a significant increase in the State's tax revenues. This growth
in revenue shows that the measure achieved its purpose in the short term, providing an additional flow
of funds that should be used to offset public expenditures, particularly in the area of security. This
assertion is made based on the statistical results of 0.988 in Spearman's Rho Coefficient, which
determines a direct proportional relationship between the variables analyzed.
Keywords: VAT, increase, collections, tax, consumption
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Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2330
INTRODUCCIÓN
El Impuesto al Valor Agregado IVA, acorde a Rodríguez et al. (2022) en la mayoría de países de
América Latina se sitúa como una fuente importante de recaudación de ingresos fiscales para el estado,
aquel tributo de naturaleza indirecta, tiene aplicación sobre el consumo de bienes y servicios, su tasa y
estructura difieren entre cada nación. Según lo referido por Almeida et al. (2020) Uruguay y Argentina
presentan las tasas más elevadas con el 22% y 21% respectivamente, mientras que Paraguay tiene el
valor porcentual más bajo con el 10%.
Las recaudaciones de este impuesto han demostrado ser determinantes para mantener la
estabilidad fiscal, no obstante, Armijos (2021) sostiene que es evidente la disparidad existente entre los
valores que se graban entre cada país, situación que suele generar controversia respecto al impacto que
genera la aplicación del IVA en relación al consumo y la dinámica socioeconómica en general. Aunado
a ello se presentan otros desafíos, incluyendo la informalidad económica y la evasión fiscal.
Estos factores, según Ramirez et al. (2021) pueden limitar su función como herramienta de
recaudación. Sin embargo, varios países han implementado reformas fiscales para mejorar la
transparencia del sistema de IVA, considerando que su implementación debe ser cuidadosamente
diseñada para equilibrar la necesidad de ingresos fiscales con la carga sobre los consumidores.
En el Ecuador han acontecido algunos cambios en el ámbito tributario, producto de algunas
decisiones políticas, que han impactado de manera económica, entre ellas se encuentran actualizaciones
en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado. En el periodo de gobierno 2024, el presidente Daniel
Noboa, a través del Decreto Ejecutivo 198 dispuso el incremento de la tarifa del IVA al 15% a partir
del 01 de abril de 2024, aquello representa un cambio significativo en la política tributaria del país
(Diario DW, 2024).
Este cambio, según lo manifestado por Ortiz, (2024) fue implementado con el propósito de
conseguir más recursos para destinarlos a acciones que permitan contrarrestar la situación de
inseguridad que atraviesa el país actualmente, sin embargo, existen dilemas alrededor de la
temporalidad o permanencia de esta medida.
En este sentido, Muñoz (2021) considera que las decisiones de ajustar la tasa de aquel impuesto,
generan un impacto significativo, debido al alcance que posee sobre el precio final de los bienes y
servicios, cuyo incremento se traduce en la disminución del poder adquisitivo de los consumidores,
llevándolos a una valoración de sus patrones de gasto, dando prioridad a la compra de productos
indispensables.
Además, Chica y Guzmán (2021) en un ambiente económico en que los ingresos crecen a un
ritmo más lento que los precios, aquel aumento implica que la demanda agregada se contrae y los
consumidores deben buscar adaptarse a dicha situación. Los hogares han visto una reducción en su
poder adquisitivo, lo que ha llevado a una disminución en el consumo de bienes y servicios (Diario El
Universo, 2024). Esto, a su vez, ha impactado negativamente a los pequeños y medianos empresarios
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2331
de la provincia, quienes enfrentan una caída en las ventas y mayores desafíos para mantener sus
operaciones rentables.
El aumento del IVA del 12% al 15% en las diversas provincias del país, tiende a agudizar las
diferencias económicas existentes; en este sentido una de las principales causas por las cuales se adoptó
la medida de incrementar el IVA fue la frágil situación económica que atraviesa el país, el gobierno al
no contar con recursos suficientes para hacer frente a la delincuencia que prolifera en las diferentes
provincias, optó por incrementar la carga tributaria de este impuesto indirecto, cuyas recaudaciones
deberían ser destinadas para dicho fin: brindar seguridad a la población (Diario DW, 2024).
Los efectos pueden reflejarse en diferentes magnitudes, dependiendo de las provincias, en
Pichincha y Guayas, donde la actividad comercial tiene un lugar destacado a nivel económico se observa
la disminución del poder adquisitivo de las familias y una ralentización del consumo, afectando
principalmente a las pequeñas y medianas empresas que dependen del flujo constante de ventas ( Diario
La Hora, 2024).
En contraste, provincias con economías más vulnerables, como Esmeraldas, Manabí y Loja,
experimentan el costo de vida, que ha llevado una mayor carga tributaria sobre los sectores de mayor
vulnerabilidad, intensificando las dificultades para acceder a bienes y servicios básicos.
Este ajuste fiscal, según el autor Quelal (2024) implementado en un contexto de crisis de
seguridad y económica, pretende aumentar la recaudación tributaria, pero también plantea el desafío de
equilibrar la necesidad de ingresos fiscales con el riesgo de agravar la situación de pobreza y
desigualdad en diversas regiones del país. Estos cambios en el comportamiento de los consumidores
traen consigo efectos en cadena dentro de la economía.
Estas consideraciones, denotan la importancia el abordaje del tema por su enfoque en una de las
principales fuentes de ingresos tributarios del país: el Impuesto al Valor Agregado, a través del análisis
se prevé determinar el impacto económico de esta medida en el país. Así se obtendrá una visión más
fundamentada de la recaudación del IVA, destacando sus variaciones en términos absolutos como
relativo, considerando un periodo antes y después de la aplicación del incremento al 15%.
Se plantea el desarrollo de la investigación cuyo objetivo es evaluar el impacto del incremento
del IVA del 15% en la recaudación de impuestos en Ecuador durante el período de abril a agosto del
2024, esperando que los resultados proporcionen un panorama claro sobre el comportamiento de las
recaudaciones del IVA antes y después del incremento al 15%, detallando las variaciones por provincia;
cuyo aporte se relaciona con una mejor comprensión del impacto de las políticas tributarias y la
promoción de un sistema fiscal más equilibrado.
MATERIALES Y MÉTODOS
El estudio se realizó en consideración a un enfoque cuantitativo que según La Madriz (2019) se
caracteriza por su objetividad y rigurosidad en la búsqueda y tratamiento de la información. El alcance
correlacional permitió orientarse a los fines probatorios de la relación entre el aumento del IVA y las
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2332
recaudaciones tributarias, de tipo descriptivo que permitió analizar el efecto del incremento del 15%
del Impuesto al Valor Agregado en la recaudación de impuestos en Ecuador, con énfasis en las 24
provincias, identificando patrones y tendencias que reflejen el incremento. Para este propósito se acogió
un modelo estadístico basado en la determinación de la normalidad de los datos (Shapiro Wilk) y la
correlación (Rho de Spearman), los valores fueron procesados en el programa IBM SPSS versión 25.
Para la recolección de información se emprendió una revisión de fuentes secundarias consultando
la base de datos académicos, artículos académicos, estudios, libros, monografías, informes, documentos
y páginas webs cuyo contenido estableció una base de sustento teórico en relación a las recaudaciones
tributarias y el incremento del IVA. El levantamiento de información de las cantidades de ingresos, se
realizó de las bases de datos del consolidado nacional del SRI, que continuamente es actualizado en el
portal web.
Los datos fueron revisados y compilados para la extracción de los valores pertinentes a los
últimos cinco meses que se mantuvo en vigencia el IVA del 12% (noviembre-diciembre 2023 y enero-
marzo 2024) y cinco meses cuando entró en vigencia del 15% del impuesto (abril-agosto 2024),
segmentados por provincias. La población del estudio se conformó por los ciudadanos ecuatorianos
como contribuyentes que a través las transacciones económicas de intercambio comercial pagan el
Impuesto al Valor Agregado IVA, cuya información se encuentra registrada por el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
En Ecuador, según Moreira y Palacios (2024) el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha sido una
fuente clave de recaudación para el Estado, con una tasa del 12% que ha prevalecido en las últimas
décadas, salvo por ajustes temporales en circunstancias excepcionales. Este impuesto se aplica a una
amplia gama de bienes y servicios, lo que permite una recolección significativa de ingresos fiscales,
especialmente en períodos de alta demanda, como la temporada de fin de año.
Recaudaciones tributarias previas al incremento del IVA
La evolución de las recaudaciones refleja no solo el comportamiento del consumo, sino también
el impacto de factores estacionales y económicos en distintas regiones del país así lo expone Quelal
(2024), además añade que es fundamental considerar su relación con el fenómeno de la inflación que
se vincula con el aumento generalizado de los precios de los productos.
Un análisis de las tendencias de recaudación puede aportar una visión clara sobre la respuesta del
consumo frente a la variación en la demanda. Tal como se registra en la Tabla 1, se presenta los ingresos
tributarios del IVA con el 12% durante los últimos seis meses, se alcanzaron altos niveles de
recaudación en diciembre de 2023 durante la temporada de consumo alto. No obstante, en enero de
2024, se observa una notable reducción en la mayoría de las provincias, lo que podría estar relacionado
con una ralentización después de las festividades.
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2333
Desde febrero hasta marzo de 2024, se observa una progresión gradual en los ingresos, con
fluctuaciones significativas en provincias como Guayas y Pichincha, que tienen mayor participación en
la estructura de recaudaciones del IVA:
Tabla 1
Recaudaciones tributarias de IVA en los últimos cinco meses con el 12%
Provincia
Nov. 2023
Dic. 2023
En. 2024
Fe. 2024
Mar 2024
Azuay
68.658.022
74.352.408
51.301.27
35.386.63
37.027.86
Bolívar
1.561.057
1.026.226
1.160.742
272.729
840.947
Cañar
2.847.947
3.282.758
2.517.304
1.304.634
1.053.420
Carchi
1.822.473
1.772.631
1.181.479
604.730
527.503
Chimborazo
6.393.174
6.544.219
4.965.997
3.067.276
4.227.477
Cotopaxi
10.825.176
10.041.201
8.838.489
6.091.861
5.419.656
El Oro
19.796.636
19.309.276
12.471.21
7.230.163
8.326.903
Esmeraldas
5.032.122
5.673.535
3.149.252
1.392.862
1.732.225
Galápagos
3.318.662
2.719.814
2.654.422
1.343.597
1.376.470
Guayas
361.073.035
414.640.74
266.792.37
183.758.73
175.275.55
Imbabura
8.854.450
7.994.299
7.186.546
4.436.756
3.854.948
Loja
7.194.495
7.343.379
5.048.246
3.011.067
2.989.678
Los Ríos
6.972.002
7.020.028
4.874.368
3.422.332
3.143.491
Manabí
26.758.101
24.681.788
19.262.75
11.859.94
13.315.59
Morona Santiago
1.759.206
2.345.543
1.835.408
566.403
923.130
Napo
1.361.363
1.210.195
1.318.075
416.559
704.288
Orellana
3.902.627
3.007.611
3.218.528
1.525.903
1.585.463
Pastaza
1.239.419
1.067.343
1.099.604
355.094
599.348
Pichincha
652.770.785
686.762.783
443.979.83
299.050.03
346.669.89
Santa Elena
4.141.558
3.239.809
2.947.800
1.964.946
1.791.364
Santo Domingo
7.481.418
7.249.567
5.877.750
4.098.576
4.143.091
Sucumbíos
2.239.906
2.048.678
1.751.736
737.081
889.458
Tungurahua
17.953.538
17.804.418
13.960.81
10.070.14
11.165.98
Zamora Chinchipe
11.611.513
89.097.734
7.700.820
6.592.072
9.936.721
Sin domicilio asig.
114.331
93.110
42.737
64.859
46.632
Total
1.235.683.02
1.400.329.09
875.137.54
588.624.96
637.567.08
Fuente: Base de datos publicada por el Servicio de Rentas Internas
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2334
Recaudaciones tributarias con el incremento de IVA
La Tabla 2, muestra las ganancias de IVA por provincia en los meses siguientes al aumento del
15%, evidenciando un efecto inmediato en el incremento de las recaudaciones, particularmente desde
abril de 2024. La mayoría de las provincias presentan un incremento constante, especialmente en
Guayas, Pichincha y Manabí.
Este incremento persiste hasta agosto de 2024, evidenciando las fluctúa entre las provincias. Esto
indica que el incremento en la tasa de IVA tuvo repercusiones sobre los ingresos tributarios en diversas
zonas del Ecuador, durante el periodo observado.
Tabla 2
Recaudaciones del IVA por provincia con el alza del 15%
Provincia
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Azuay
47.303.228
43.616.883
50.832.967
49.995.319
Bolívar
477.921
632.554
1.159.820
651.385
Cañar
1.594.716
1.524.354
1.802.222
1.910.239
Carchi
823.937
3.390.420
1.137.224
1.015.649
Chimborazo
3.496.788
3.786.649
5.237.362
4.365.203
Cotopaxi
7.634.815
7.944.791
8.271.165
9.328.824
El Oro
9.784.643
9.656.839
11.298.843
11.134.501
Esmeraldas
2.943.651
3.373.580
3.458.079
3.434.810
Galápagos
1.807.736
1.832.761
2.082.251
1.892.611
Guayas
230.228.86
234.403.81
264.283.160
270.470.854
Imbabura
5.346.828
5.490.206
5.939.243
5.090.225
Loja
4.198.042
4.312.027
4.970.250
5.007.921
Los Ríos
3.533.236
5.509.479
5.836.289
4.518.524
Manabí
16.705.719
18.339.386
18.677.494
18.230.782
Morona
Santiago
1.187.094
1.440.023
1.921.750
1.835.136
Napo
935.382
1.065.185
1.177.719
1.321.222
Orellana
2.405.752
2.432.950
3.555.665
2.906.440
Pastaza
1.086.752
834.678
1.154.865
1.075.142
Pichincha
454.067.41
434.622.93
737.759.058
469.966.054
Santa Elena
2.107.820
2.092.118
3.113.361
3.085.713
Santo Domingo
5.300.081
5.418.434
5.718.186
5.431.729
Sucumbíos
1.749.894
2.097.156
1.817.635
1.892.191
Tungurahua
13.964.920
13.931.557
14.882.313
15.590.061
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2335
Zamora
Chinchipe
10.177.200
14.710.091
12.627.242
11.581.423
Sin dom. asig.
54.685
57.969
90.129
80.478
Total
828.917.11
822.516.83
1.168.804.29
901.812.433
Fuente: Base de datos publicada por el Servicio de Rentas Internas
Evolución de los ingresos por Impuesto al Valor Agregado
La gráfica de evolución de los ingresos por Impuesto al Valor Agregado (IVA) muestra una
disminución en las recaudaciones entre noviembre de 2023 y marzo de 2024. Durante este periodo, la
tasa del IVA vigente era del 12%, y la caída en ingresos puede deberse a factores como un posible
debilitamiento en la actividad económica o en el consumo, reflejando una menor demanda agregada
que impactó la recaudación fiscal. Esta tendencia es relevante, ya que sugiere que los ingresos por IVA
fueron insuficientes para mantener una recaudación estable, a pesar de la tasa vigente.
A partir de abril de 2024, con el incremento del IVA al 15%, la tendencia muestra una
recuperación en las recaudaciones. Este aumento puede atribuirse a la nueva tasa, la cual incrementa
directamente los ingresos tributarios por cada transacción sujeta a este impuesto. Sin embargo, el
incremento no fue uniforme, ya que en los meses siguientes se observan fluctuaciones.
Figura 1
Evolución de los ingresos por Impuesto al Valor Agregado
Fuente: Base de datos publicada por el Servicio de Rentas Internas
Esto señalar un considerable nivel de elasticidad en la demanda de bienes gravados o el impacto
de factores estacionales y económicos que afectan la capacidad de los consumidores para absorber el
aumento en el IVA. En general, el aumento de la tasa parece haber logrado el objetivo de incrementar
la recaudación, aunque su sostenibilidad dependerá de la estabilidad en el consumo y de la actividad
económica en los próximos meses.
$1.235.683.015
$1.400.329.094
$875.137.539
$588.624.957
$637.567.080
$754.306.557
$828.917.110
$822.516.831
$1.168.804.291
$901.812.433
$-
$200.000.000
$400.000.000
$600.000.000
$800.000.000
$1.000.000.000
$1.200.000.000
$1.400.000.000
$1.600.000.000
nov-23 dic-23 ene-24 feb-24 mar-24 abr-24 may-24 jun-24 jul-24 ago-24
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2336
Análisis de la normalidad de los datos
Para determinar si los datos de recaudación del IVA antes y después del incremento siguen una
distribución normal, se aplicó la prueba de Shapiro-Wilk. Con un valor de significancia p=0.000 en
ambos periodos, se rechaza la hipótesis de normalidad, lo cual indica que los datos no presentan una
distribución normal.
Tabla 3
Prueba de normalidad
Variables
Shapiro-Wilk
Estadístico
gl
Estadístico
gl
Sig.
Recaudaciones 12%
,400
25
,357
25
,000
Recaudaciones 15%
,400
25
,413
25
,000
Elaborador por: Las autoras
Este resultado implica que los datos de recolección no se distribuyen simétricamente en torno
a una media central, por lo que el análisis comparativo entre ambos periodos debería emplear métodos
estadísticos no paramétricos para asegurar resultados más precisos y confiables.
Correlación entre las variables
El resultado de 0.988 entre el incremento del IVA y las recaudaciones tributarias sugiere una
relación casi proporcional, lo que indica que el aumento en la tasa del impuesto ha conducido a un
incremento significativo en los ingresos fiscales.
Tabla 4
Correlación entre las recaudaciones tributarias y el incremento del IVA
Variables
Recaudaciones tributarias
Incremento del
IVA
Coeficiente de correlación
1,000
,988
**
Sig. (bilateral)
.
,000
N
25
25
Elaborador por: Las autoras
En este sentido, un IVA más elevado conlleva a la disminución paulatina del consumo, afectando
a la economía en general si se traduce en una disminución del gasto, lo que podría contrarrestar los
beneficios iniciales en las recaudaciones tributarias, dicha afirmación es corroborada por Quelal (2024)
a través de un estudio realizado a nivel nacional. Por lo tanto, aunque el incremento del IVA parece
efectivo pero sus implicaciones van más allá del punto de vista fiscal, por ello es esencial considerar
sus repercusiones en la equidad social y en el dinamismo económico.
Uno de los factores críticos es el impacto directo en la inflación, ya que este impuesto se aplica
sobre una amplia variedad de bienes y servicios de consumo. Al aumentar este impuesto, los costos de
los productos y servicios también suben, lo que se traduce en un encarecimiento general de los precios
para los consumidores.
Vol. 11/ Núm. 2 2024 pág. 2337
Esta subida en los precios afecta principalmente a los bienes de primera necesidad y servicios
básicos, presionando alza el índice de precios al consumidor (IPC), que es una de las medidas de la
inflación (Bonilla y Caballero, 2022). A medida que las empresas trasladan este costo adicional a los
consumidores, se genera un aumento en el costo de vida, reduciendo el poder adquisitivo, especialmente
en los hogares de menores ingresos, que destinan una mayor parte de su presupuesto a cubrir
necesidades básicas. Así, aunque el alza del IVA puede aumentar las recaudaciones fiscales a corto
plazo, también contribuye a la inflación, un efecto que puede moderar el consumo y afectar la economía
en general si persiste en el tiempo.
CONCLUSIONES
En base al análisis se concluye que el incremento porcentual del 12% al 15% tuvo efectos
inmediatos, evidenciados en un aumento significativo en los ingresos tributarios registrados por el
Servicio de Rentas Internas, este crecimiento en la recaudación muestra que la medida tributaria ha
logrado su propósito a corto plazo, proporcionando un flujo adicional de fondos que deberían ser
gestionados de forma eficiente para garantizar la seguridad a la población ecuatoriana, porque ese fue
el motivo por el cual se elevó aquel impuesto.
Por otro lado, también es importante considerar que este aumento presenta una cara menos
favorable: el efecto negativo sobre el poder adquisitivo de las familias, debido al encarecimiento de los
productos, en esta dinámica quienes destinan una mayor proporción de su presupuesto al consumo se
verían en mayor desventaja. Este impacto podría agravar la desigualdad socioeconómica, ya que las
familias más vulnerables sienten más el peso de los impuestos indirectos.
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