Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3130
https://doi.org/10.69639/arandu.v12i1.793
Las MYPES de outsourcing contable y el control tributario
del impuesto a la renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021
Accounting outsourcing SMEs and tax control of income tax in the district of
Chorrillos, Lima 2021
Cinthya Carol Chicoma Baldeon
cinthya45123@gmail.com
https://orcid.org/0000-0003-1713-3785
Facultad de Ciencias Contables de la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Perú – Lima
Artículo recibido: 10 enero 2025 - Aceptado para publicación: 20 febrero 2025
Conflictos de intereses: Ninguno que declarar
RESUMEN
Objetivo: Determinar si las MYPES de outsourcing contable se relacionan significativamente con
el Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021. Métodos: La
investigación emplea un enfoque cuantitativo y diseño no experimental-transversal, con una
muestra de 33 contribuyentes del régimen MYPE tributario en Chorrillos, Lima. Utilizando
encuestas y análisis estadísticos, se analiza la relación entre el outsourcing contable y el control
tributario del Impuesto a la Renta. Resultados: Del análisis de las variables “MYPES de
outsourcing contable” y “Control tributario al Impuesto a la Renta” muestran un p-valor (Rho de
Pearson) menor a 0.05 por lo que se acepta la hipótesis alterna " Las MYPES de outsourcing
contable se relacionan significativamente con el Control tributario al Impuesto a la Renta en el
distrito de Chorrillos, Lima 2021", asimismo el nivel de correlación positiva fuerte de 0.558.
Conclusión: Existe una relación positiva fuerte entre la MYPES de outsourcing contable se
relaciona significativamente con el Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021, esto servirá para que la administración realice un sistema de capacitación
y asesoría en outsourcing contable para optimizar el control tributario y la eficiencia
administrativa de las MYPES.
Palabras clave: MYPES de outsourcing contable, control tributario al impuesto a la renta,
política fiscal
ABSTRACT
Objective: To determine if accounting outsourcing MSMEs are significantly related to Tax
Control on Income Tax in the district of Chorrillos, Lima 2021. Methods: The research uses a
quantitative approach and a non-experimental-cross-sectional design, with a sample of 33
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3131
taxpayers of the tax MYPE regime in Chorrillos, Lima. Using surveys and statistical analysis, the
relationship between accounting outsourcing and tax control of Income Tax is analyzed. Results:
From the analysis of the variables "Accounting outsourcing MSMEs" and "Tax Control on
Income Tax" show a p-value (Pearson's Rho) less than 0.05, therefore the alternative hypothesis
"Accounting outsourcing MSMEs are significantly related to Tax Control on Income Tax in the
district of Chorrillos, Lima 2021" is accepted, likewise the level of strong positive correlation of
0.558. Conclusion: There is a strong positive relationship between the accounting outsourcing of
MSMEs and the Income Tax Control in the district of Chorrillos, Lima 2021. This will help the
administration to implement a training and advisory system in accounting outsourcing to optimize
tax control and the administrative efficiency of MSMEs.
Keywords: accounting outsourcing MYPES, income tax control, fiscal policy
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
taxpayers of the tax MYPE regime in Chorrillos, Lima. Using surveys and statistical analysis, the
relationship between accounting outsourcing and tax control of Income Tax is analyzed. Results:
From the analysis of the variables "Accounting outsourcing MSMEs" and "Tax Control on
Income Tax" show a p-value (Pearson's Rho) less than 0.05, therefore the alternative hypothesis
"Accounting outsourcing MSMEs are significantly related to Tax Control on Income Tax in the
district of Chorrillos, Lima 2021" is accepted, likewise the level of strong positive correlation of
0.558. Conclusion: There is a strong positive relationship between the accounting outsourcing of
MSMEs and the Income Tax Control in the district of Chorrillos, Lima 2021. This will help the
administration to implement a training and advisory system in accounting outsourcing to optimize
tax control and the administrative efficiency of MSMEs.
Keywords: accounting outsourcing MYPES, income tax control, fiscal policy
Todo el contenido de la Revista Científica Internacional Arandu UTIC publicado en este sitio está disponible bajo
licencia Creative Commons Atribution 4.0 International.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3132
INTRODUCCIÓN
Contexto nacional
El informe del Ministerio de la Producción (2022) sobre “Las MIPYME en cifras 2021”
destaca el impacto devastador de la pandemia de COVID-19 en las micro, pequeñas y medianas
empresas (MIPYME), que son cruciales para la economía mundial. Estas empresas representan
el 95% de las compañías globales, generan el 60% del empleo y aportan significativamente al
Producto Bruto Interno (PBI). En Perú, las MIPYME constituyen el 99,5% del tejido empresarial
y generan el 90,9% del empleo. Durante la pandemia, las MIPYME sufrieron severas pérdidas,
con un 25% de las empresas formales cesando operaciones a finales de 2020. Las ventas,
exportaciones y empleo cayeron considerablemente, alcanzando disminuciones de hasta el 18,2%
en exportaciones y el 8% en empleo. Sin embargo, en 2021, las MIPYME empezaron a
recuperarse, impulsadas por la vacunación, la flexibilización de las restricciones y las políticas de
estímulo. El número de MIPYME aumentó un 19% respecto al año anterior, aunque aún estaba
un 10,9% por debajo de los niveles prepandemia. En términos de empleo, las MIPYME generaron
10,7 millones de empleos, un aumento del 14,4% en comparación con 2020, aunque el 84,3% de
estos fueron informales, reflejando una recuperación desigual.
Según COMEX Perú (s.f.), en 2021, casi la mitad de las MIPYME se dedicaron a los
servicios, seguido por el comercio, con un 36% del total, y la producción, con un 14%. Un
pequeño porcentaje (3%) combinó producción y comercio. En el sector de outsourcing contable
en Chorrillos, Lima, se observa que muchas MIPYME operan bajo el régimen MYPE tributario,
pero algunas de ellas desvían el control tributario del Impuesto a la Renta mediante la creación
de nuevas empresas bajo el mismo régimen, lo que genera una atomización de empresas y elusión
fiscal. Esta situación resulta en un alto costo fiscal para el Estado, ya que la normativa tributaria
vigente favorece estas prácticas.
La externalización de servicios contables permite a las empresas reducir costos, mejorando
su rentabilidad, pero también contribuye a la evasión fiscal. El diseño actual de la normativa
tributaria no logra cerrar la brecha en la inscripción, declaración y pago de impuestos, lo que
permite que las MIPYME recurran a la economía de opción, elusión y evasión. Para abordar esta
problemática, se sugiere que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) colabore con el sector para fomentar el cumplimiento tributario y reducir la
informalidad, lo que incrementaría la recaudación fiscal.
MYPES de outsourcing contable
El outsourcing, o subcontratación, implica la contratación de un tercero para realizar
funciones específicas dentro de una empresa (Bedoya, 2018). Esta estrategia ofrece beneficios,
como la optimización de recursos y el acceso a expertos especializados, pero también conlleva
riesgos, como la dependencia de proveedores externos. La decisión de externalizar debe
INTRODUCCIÓN
Contexto nacional
El informe del Ministerio de la Producción (2022) sobre “Las MIPYME en cifras 2021”
destaca el impacto devastador de la pandemia de COVID-19 en las micro, pequeñas y medianas
empresas (MIPYME), que son cruciales para la economía mundial. Estas empresas representan
el 95% de las compañías globales, generan el 60% del empleo y aportan significativamente al
Producto Bruto Interno (PBI). En Perú, las MIPYME constituyen el 99,5% del tejido empresarial
y generan el 90,9% del empleo. Durante la pandemia, las MIPYME sufrieron severas pérdidas,
con un 25% de las empresas formales cesando operaciones a finales de 2020. Las ventas,
exportaciones y empleo cayeron considerablemente, alcanzando disminuciones de hasta el 18,2%
en exportaciones y el 8% en empleo. Sin embargo, en 2021, las MIPYME empezaron a
recuperarse, impulsadas por la vacunación, la flexibilización de las restricciones y las políticas de
estímulo. El número de MIPYME aumentó un 19% respecto al año anterior, aunque aún estaba
un 10,9% por debajo de los niveles prepandemia. En términos de empleo, las MIPYME generaron
10,7 millones de empleos, un aumento del 14,4% en comparación con 2020, aunque el 84,3% de
estos fueron informales, reflejando una recuperación desigual.
Según COMEX Perú (s.f.), en 2021, casi la mitad de las MIPYME se dedicaron a los
servicios, seguido por el comercio, con un 36% del total, y la producción, con un 14%. Un
pequeño porcentaje (3%) combinó producción y comercio. En el sector de outsourcing contable
en Chorrillos, Lima, se observa que muchas MIPYME operan bajo el régimen MYPE tributario,
pero algunas de ellas desvían el control tributario del Impuesto a la Renta mediante la creación
de nuevas empresas bajo el mismo régimen, lo que genera una atomización de empresas y elusión
fiscal. Esta situación resulta en un alto costo fiscal para el Estado, ya que la normativa tributaria
vigente favorece estas prácticas.
La externalización de servicios contables permite a las empresas reducir costos, mejorando
su rentabilidad, pero también contribuye a la evasión fiscal. El diseño actual de la normativa
tributaria no logra cerrar la brecha en la inscripción, declaración y pago de impuestos, lo que
permite que las MIPYME recurran a la economía de opción, elusión y evasión. Para abordar esta
problemática, se sugiere que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT) colabore con el sector para fomentar el cumplimiento tributario y reducir la
informalidad, lo que incrementaría la recaudación fiscal.
MYPES de outsourcing contable
El outsourcing, o subcontratación, implica la contratación de un tercero para realizar
funciones específicas dentro de una empresa (Bedoya, 2018). Esta estrategia ofrece beneficios,
como la optimización de recursos y el acceso a expertos especializados, pero también conlleva
riesgos, como la dependencia de proveedores externos. La decisión de externalizar debe
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3133
considerar no solo los aspectos financieros, sino también la importancia del proceso, la
experiencia del proveedor y otros factores cualitativos (Alba, 2006). Esta práctica permite a las
empresas delegar funciones no estratégicas a proveedores especializados, lo que mejora la
competitividad al reducir costos y mejorar la calidad de los productos o servicios ofrecidos.
En el contexto específico del outsourcing contable, muchas empresas recurren a este
servicio para externalizar las actividades relacionadas con la contabilidad, como el registro de
transacciones, la elaboración de informes financieros, el cálculo de obligaciones tributarias y la
realización de análisis de cuentas (PricewaterhouseCoopers [PwC], sf). Esta externalización
permite a las empresas optimizar su liquidez y procesos operativos, además de reducir costos al
contratar proveedores especializados que gestionan las tareas contables de manera eficiente
(Pastor et al., 2023).
Para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES), el outsourcing contable se convierte en
una herramienta clave para cumplir con sus obligaciones tributarias y optimizar sus recursos. Las
MYPES enfrentan desafíos significativos en la gestión contable debido a la complejidad y el
constante cambio de la normatividad fiscal. Por ello, delegar estas funciones a expertos permite
asegurar el cumplimiento adecuado de las normativas fiscales, aprovechar beneficios y
deducciones tributarias, y reducir los costos operativos, ya que no necesitan mantener un
departamento interno de contabilidad (Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo
[USAT], 2020).
El outsourcing contable en las MYPES también contribuye a una mejor organización, ya
que facilita la planificación tributaria, el cumplimiento de obligaciones fiscales y el uso de
tecnología para gestionar la contabilidad (USAT, 2020). Además, la externalización permite una
mayor flexibilidad y reduce la carga administrativa, lo que permite a las MYPES concentrarse en
su actividad principal sin preocuparse por los aspectos contables y fiscales. En resumen, el
outsourcing contable es una práctica estratégica que beneficia tanto a las empresas grandes como
a las MYPES, ayudándolas a reducir costos y a cumplir con las regulaciones tributarias vigentes
(PwC, s.f.; Pastor et al., 2023).
Dimensiones de MYPES de outsourcing contable
Política Fiscal
La política fiscal en Perú ha evolucionado más allá de su objetivo inicial de estabilización
económica y generación de ingresos para equilibrar el presupuesto. Actualmente, busca alcanzar
una variedad de metas políticas y económicas, utilizando herramientas como subsidios para
expandir la producción deseada (Huapaya et al., 2023). Además, la política fiscal incluye
conceptos clave como repercusión, traslación e incidencia, que explican cómo los impuestos
afectan a los contribuyentes y cómo se distribuye la carga tributaria (Huapaya et al., 2023).
En el contexto peruano, los principales impuestos son el Impuesto a la Renta (IR), el
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aunque las altas
considerar no solo los aspectos financieros, sino también la importancia del proceso, la
experiencia del proveedor y otros factores cualitativos (Alba, 2006). Esta práctica permite a las
empresas delegar funciones no estratégicas a proveedores especializados, lo que mejora la
competitividad al reducir costos y mejorar la calidad de los productos o servicios ofrecidos.
En el contexto específico del outsourcing contable, muchas empresas recurren a este
servicio para externalizar las actividades relacionadas con la contabilidad, como el registro de
transacciones, la elaboración de informes financieros, el cálculo de obligaciones tributarias y la
realización de análisis de cuentas (PricewaterhouseCoopers [PwC], sf). Esta externalización
permite a las empresas optimizar su liquidez y procesos operativos, además de reducir costos al
contratar proveedores especializados que gestionan las tareas contables de manera eficiente
(Pastor et al., 2023).
Para las Micro y Pequeñas Empresas (MYPES), el outsourcing contable se convierte en
una herramienta clave para cumplir con sus obligaciones tributarias y optimizar sus recursos. Las
MYPES enfrentan desafíos significativos en la gestión contable debido a la complejidad y el
constante cambio de la normatividad fiscal. Por ello, delegar estas funciones a expertos permite
asegurar el cumplimiento adecuado de las normativas fiscales, aprovechar beneficios y
deducciones tributarias, y reducir los costos operativos, ya que no necesitan mantener un
departamento interno de contabilidad (Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo
[USAT], 2020).
El outsourcing contable en las MYPES también contribuye a una mejor organización, ya
que facilita la planificación tributaria, el cumplimiento de obligaciones fiscales y el uso de
tecnología para gestionar la contabilidad (USAT, 2020). Además, la externalización permite una
mayor flexibilidad y reduce la carga administrativa, lo que permite a las MYPES concentrarse en
su actividad principal sin preocuparse por los aspectos contables y fiscales. En resumen, el
outsourcing contable es una práctica estratégica que beneficia tanto a las empresas grandes como
a las MYPES, ayudándolas a reducir costos y a cumplir con las regulaciones tributarias vigentes
(PwC, s.f.; Pastor et al., 2023).
Dimensiones de MYPES de outsourcing contable
Política Fiscal
La política fiscal en Perú ha evolucionado más allá de su objetivo inicial de estabilización
económica y generación de ingresos para equilibrar el presupuesto. Actualmente, busca alcanzar
una variedad de metas políticas y económicas, utilizando herramientas como subsidios para
expandir la producción deseada (Huapaya et al., 2023). Además, la política fiscal incluye
conceptos clave como repercusión, traslación e incidencia, que explican cómo los impuestos
afectan a los contribuyentes y cómo se distribuye la carga tributaria (Huapaya et al., 2023).
En el contexto peruano, los principales impuestos son el Impuesto a la Renta (IR), el
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), aunque las altas
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3134
tasas impositivas y la complejidad normativa contribuyen a la evasión fiscal y la informalidad, lo
que genera desconfianza hacia la SUNAT (Instituto Peruano de Economía, s.f.). Esto se ve
reflejado en la baja aceptación de las políticas tributarias y la falta de confianza de los empresarios
en el sistema fiscal (Instituto Peruano de Economía, s.f.).
La planificación tributaria es esencial para las MYPES, ya que les permite reducir de
manera legal su carga impositiva. Esta estrategia busca optimizar el pago de impuestos y
aprovechar los beneficios fiscales disponibles (Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo
[USAT], 2020). La falta de una adecuada planificación puede llevar a riesgos significativos, como
auditorías fiscales (USAT, 2020).
El outsourcing contable es una estrategia para mejorar el cumplimiento fiscal, la
organización de la información contable y el uso de tecnología avanzada en las MYPES. Esta
práctica promueve la formalización y transparencia de las operaciones financieras, lo que reduce
la informalidad y mejora la recaudación tributaria (BDO Perú, 2022). Además, el outsourcing
puede facilitar la adaptación de las MYPES a un entorno fiscal complejo y en constante cambio,
asegurando un mayor cumplimiento de las normativas (Morel et al., 2020).
Normatividad pertinente del MYPE tributario
En Perú, las MYPES (micro y pequeñas empresas) pueden acogerse a diversos regímenes
tributarios bajo el Impuesto a la Renta (IR), establecidos por la SUNAT (2022). Estos regímenes
incluyen el Nuevo RUS, el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), el Régimen MYPE
Tributario (RMT) y el Régimen General (RG), cada uno con características específicas que
permiten a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias de acuerdo con su capacidad
económica. Los regímenes varían según el tipo de contribuyente (persona natural o jurídica) y el
nivel de ingresos anuales.
El Nuevo RUS es adecuado para empresas con ingresos anuales de hasta S/96,000 y ofrece
una cuota fija mensual. Por otro lado, el RER permite ingresos hasta S/525,000 anuales, y su pago
es una cuota mensual calculada como un porcentaje de los ingresos netos. El RMT está diseñado
para empresas con ingresos de hasta 1,700 UIT anuales, permitiendo la deducción de gastos, y el
RG no tiene un límite de ingresos, aplicándose a grandes empresas con un sistema de pago
mensual y anual (SUNAT, 2022).
El Régimen MYPE Tributario (RMT), establecido por el Decreto Legislativo N° 1269 en
2016, tiene como objetivo fomentar la formalización de las micro y pequeñas empresas en Perú,
que tienen un impacto significativo en la economía, pero aún presentan bajos niveles de
formalidad tributaria (Martínez, 2021). Este régimen está dirigido a empresas cuyos ingresos no
superen las 1,700 UIT anuales, y busca ampliar la base tributaria de manera eficiente,
incentivando el crecimiento y la sostenibilidad de las MYPES.
Además, se establece que las empresas que superen ciertas condiciones de vinculación o
ingresos no podrán acogerse al RMT. En estos casos, los ingresos de las empresas vinculadas
tasas impositivas y la complejidad normativa contribuyen a la evasión fiscal y la informalidad, lo
que genera desconfianza hacia la SUNAT (Instituto Peruano de Economía, s.f.). Esto se ve
reflejado en la baja aceptación de las políticas tributarias y la falta de confianza de los empresarios
en el sistema fiscal (Instituto Peruano de Economía, s.f.).
La planificación tributaria es esencial para las MYPES, ya que les permite reducir de
manera legal su carga impositiva. Esta estrategia busca optimizar el pago de impuestos y
aprovechar los beneficios fiscales disponibles (Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo
[USAT], 2020). La falta de una adecuada planificación puede llevar a riesgos significativos, como
auditorías fiscales (USAT, 2020).
El outsourcing contable es una estrategia para mejorar el cumplimiento fiscal, la
organización de la información contable y el uso de tecnología avanzada en las MYPES. Esta
práctica promueve la formalización y transparencia de las operaciones financieras, lo que reduce
la informalidad y mejora la recaudación tributaria (BDO Perú, 2022). Además, el outsourcing
puede facilitar la adaptación de las MYPES a un entorno fiscal complejo y en constante cambio,
asegurando un mayor cumplimiento de las normativas (Morel et al., 2020).
Normatividad pertinente del MYPE tributario
En Perú, las MYPES (micro y pequeñas empresas) pueden acogerse a diversos regímenes
tributarios bajo el Impuesto a la Renta (IR), establecidos por la SUNAT (2022). Estos regímenes
incluyen el Nuevo RUS, el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), el Régimen MYPE
Tributario (RMT) y el Régimen General (RG), cada uno con características específicas que
permiten a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias de acuerdo con su capacidad
económica. Los regímenes varían según el tipo de contribuyente (persona natural o jurídica) y el
nivel de ingresos anuales.
El Nuevo RUS es adecuado para empresas con ingresos anuales de hasta S/96,000 y ofrece
una cuota fija mensual. Por otro lado, el RER permite ingresos hasta S/525,000 anuales, y su pago
es una cuota mensual calculada como un porcentaje de los ingresos netos. El RMT está diseñado
para empresas con ingresos de hasta 1,700 UIT anuales, permitiendo la deducción de gastos, y el
RG no tiene un límite de ingresos, aplicándose a grandes empresas con un sistema de pago
mensual y anual (SUNAT, 2022).
El Régimen MYPE Tributario (RMT), establecido por el Decreto Legislativo N° 1269 en
2016, tiene como objetivo fomentar la formalización de las micro y pequeñas empresas en Perú,
que tienen un impacto significativo en la economía, pero aún presentan bajos niveles de
formalidad tributaria (Martínez, 2021). Este régimen está dirigido a empresas cuyos ingresos no
superen las 1,700 UIT anuales, y busca ampliar la base tributaria de manera eficiente,
incentivando el crecimiento y la sostenibilidad de las MYPES.
Además, se establece que las empresas que superen ciertas condiciones de vinculación o
ingresos no podrán acogerse al RMT. En estos casos, los ingresos de las empresas vinculadas
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3135
deben sumarse y compararse con los límites establecidos para determinar su régimen tributario
correspondiente (SUNAT, 2022). La vinculación empresarial se refiere a situaciones donde una
persona natural o jurídica posee una participación significativa (más del 30%) en otra empresa, lo
cual puede afectar el régimen tributario aplicable (SUNAT, 2022).
Reducir costo
La reducción de costos es una estrategia clave para las micro y pequeñas empresas
(MYPE), especialmente en el contexto de la formalización fiscal y la externalización de servicios
contables. Según Martínez (2021), el Estado ha implementado reformas tributarias recientes que
buscan integrar a las MYPES a la formalidad, lo que no solo aumenta la base tributaria, sino que
también mejora la competitividad de estas empresas y sus condiciones económicas, lo que, en
última instancia, beneficia tanto a los emprendedores como a la sociedad en general. La
formalización no solo incrementa la recaudación fiscal, sino que también promueve el bienestar
de las familias de los microempresarios al mejorar su acceso a beneficios fiscales y sociales.
En cuanto al outsourcing contable, el Grupo JGA (2023) destaca que esta estrategia no solo
reduce costos operativos, sino que también ofrece una serie de beneficios adicionales, como el
acceso a expertos en contabilidad, mejora en la eficiencia operativa y asegura el cumplimiento de
las normativas fiscales. Externalizar la contabilidad permite a las empresas enfocarse en su
actividad principal, liberando recursos que pueden destinarse a áreas estratégicas como el
desarrollo de nuevos productos o la expansión a nuevos mercados. Además, la utilización de
tecnología avanzada por parte de los proveedores de servicios contables aumenta la precisión y
puntualidad en la gestión de datos financieros, lo que facilita la toma de decisiones informadas y
oportunas.
Otro aspecto crucial es la flexibilidad que ofrece el outsourcing contable, permitiendo a las
empresas adaptarse rápidamente a cambios en su estructura o demandas operativas sin tener que
realizar grandes inversiones en infraestructura o personal. Los proveedores de servicios de
outsourcing también aseguran la protección de los datos financieros mediante medidas de
seguridad robustas, lo que minimiza el riesgo de fugas o pérdidas de información.
En resumen, el outsourcing contable se presenta como una herramienta eficaz para reducir
costos, mejorar la eficiencia y garantizar el cumplimiento fiscal, factores esenciales para la
competitividad y sostenibilidad de las MYPES en el mercado actual. La adopción de esta
estrategia facilita la agilización de procesos y proporciona una mayor flexibilidad, optimizando
los recursos y mejorando la rentabilidad de las pequeñas y medianas empresas (Grupo JGA,
2023).
Control tributario al Impuesto a la Renta
El control tributario del Impuesto a la Renta en Perú ha evolucionado significativamente,
impulsado por diversas reformas tributarias y normativas que buscan combatir la evasión y
fomentar la formalización de la economía. Según la SUNAT (2022), el Decreto Legislativo
deben sumarse y compararse con los límites establecidos para determinar su régimen tributario
correspondiente (SUNAT, 2022). La vinculación empresarial se refiere a situaciones donde una
persona natural o jurídica posee una participación significativa (más del 30%) en otra empresa, lo
cual puede afectar el régimen tributario aplicable (SUNAT, 2022).
Reducir costo
La reducción de costos es una estrategia clave para las micro y pequeñas empresas
(MYPE), especialmente en el contexto de la formalización fiscal y la externalización de servicios
contables. Según Martínez (2021), el Estado ha implementado reformas tributarias recientes que
buscan integrar a las MYPES a la formalidad, lo que no solo aumenta la base tributaria, sino que
también mejora la competitividad de estas empresas y sus condiciones económicas, lo que, en
última instancia, beneficia tanto a los emprendedores como a la sociedad en general. La
formalización no solo incrementa la recaudación fiscal, sino que también promueve el bienestar
de las familias de los microempresarios al mejorar su acceso a beneficios fiscales y sociales.
En cuanto al outsourcing contable, el Grupo JGA (2023) destaca que esta estrategia no solo
reduce costos operativos, sino que también ofrece una serie de beneficios adicionales, como el
acceso a expertos en contabilidad, mejora en la eficiencia operativa y asegura el cumplimiento de
las normativas fiscales. Externalizar la contabilidad permite a las empresas enfocarse en su
actividad principal, liberando recursos que pueden destinarse a áreas estratégicas como el
desarrollo de nuevos productos o la expansión a nuevos mercados. Además, la utilización de
tecnología avanzada por parte de los proveedores de servicios contables aumenta la precisión y
puntualidad en la gestión de datos financieros, lo que facilita la toma de decisiones informadas y
oportunas.
Otro aspecto crucial es la flexibilidad que ofrece el outsourcing contable, permitiendo a las
empresas adaptarse rápidamente a cambios en su estructura o demandas operativas sin tener que
realizar grandes inversiones en infraestructura o personal. Los proveedores de servicios de
outsourcing también aseguran la protección de los datos financieros mediante medidas de
seguridad robustas, lo que minimiza el riesgo de fugas o pérdidas de información.
En resumen, el outsourcing contable se presenta como una herramienta eficaz para reducir
costos, mejorar la eficiencia y garantizar el cumplimiento fiscal, factores esenciales para la
competitividad y sostenibilidad de las MYPES en el mercado actual. La adopción de esta
estrategia facilita la agilización de procesos y proporciona una mayor flexibilidad, optimizando
los recursos y mejorando la rentabilidad de las pequeñas y medianas empresas (Grupo JGA,
2023).
Control tributario al Impuesto a la Renta
El control tributario del Impuesto a la Renta en Perú ha evolucionado significativamente,
impulsado por diversas reformas tributarias y normativas que buscan combatir la evasión y
fomentar la formalización de la economía. Según la SUNAT (2022), el Decreto Legislativo
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3136
N° 939, publicado en 2003, introdujo medidas contra la evasión, estableciendo un umbral para el
uso de medios de pago. Aunque este decreto fue derogado, la Ley N° 28194 de 2004, que
reemplazó al anterior, mantuvo el umbral de S/ 5,000 o US$ 1,500, e instauró medidas para
promover el uso de medios de pago y la formalización de la economía. Posteriormente, el Decreto
Legislativo N° 975 de 2007 ajustó este umbral a S/ 3,500 o US$ 1,000, y fue modificado
nuevamente en 2022 por el Decreto N° 1529, reduciendo el umbral a S/ 2,000 o US$ 500, con el
objetivo de incentivar el uso del sistema financiero y fortalecer el control tributario (SUNAT,
2022).
Estas reformas tienen un impacto directo en la recaudación fiscal, pues al reducir la
economía informal, se incrementa la transparencia y la eficiencia de la gestión tributaria. La
SUNAT puede realizar fiscalizaciones más efectivas, lo que contribuye a reducir la evasión y
elusión fiscal (Morel et al., 2020). Sin embargo, persisten desafíos, como las distorsiones políticas
en el sistema tributario que afectan la equidad y la efectividad de las medidas fiscales (Morel et
al., 2020).
El perfil de cumplimiento tributario, según la SUNAT (s.f.), es otra herramienta utilizada
para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, ofreciendo tratamientos
diferenciados según el nivel de cumplimiento de los contribuyentes. Esto facilita la gestión de
riesgos y proporciona incentivos para mejorar el cumplimiento tributario.
Además, el concepto de incumplimiento tributario es complejo, ya que incluye la evasión,
que es deliberada y contraria a la ley, la elusión, que aprovecha ambigüedades legales, y el
incumplimiento involuntario, que ocurre por errores no intencionales (SUNAT, 2022). La
fiscalización efectiva, tanto masiva como intensiva, es esencial para detectar estos
incumplimientos y garantizar el cumplimiento de las normativas tributarias (Collosa, 2018).
En resumen, el control tributario al Impuesto a la Renta en Perú se define como un
conjunto de estrategias y procesos destinados a gestionar eficientemente la determinación de la
base imponible y asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, optimizando así la
rentabilidad de las entidades (SUNAT, 2022).
Dimensiones del Control tributario al Impuesto a la Renta
Planeamiento tributario
El planeamiento tributario es un proceso que implica la anticipación de eventos fiscales
con el fin de optimizar la carga tributaria de una entidad o persona, eligiendo las alternativas
legales que mejor se ajusten a sus objetivos fiscales. Según Bravo (2020), se trata de un conjunto
de acciones planificadas que permiten prever cómo serán tratados los eventos tributarios futuros.
Esta estrategia permite a los contribuyentes tomar decisiones informadas sobre cómo estructurar
sus actividades económicas para aprovechar los incentivos fiscales disponibles y minimizar su
carga tributaria (Carrillo, 2023).
N° 939, publicado en 2003, introdujo medidas contra la evasión, estableciendo un umbral para el
uso de medios de pago. Aunque este decreto fue derogado, la Ley N° 28194 de 2004, que
reemplazó al anterior, mantuvo el umbral de S/ 5,000 o US$ 1,500, e instauró medidas para
promover el uso de medios de pago y la formalización de la economía. Posteriormente, el Decreto
Legislativo N° 975 de 2007 ajustó este umbral a S/ 3,500 o US$ 1,000, y fue modificado
nuevamente en 2022 por el Decreto N° 1529, reduciendo el umbral a S/ 2,000 o US$ 500, con el
objetivo de incentivar el uso del sistema financiero y fortalecer el control tributario (SUNAT,
2022).
Estas reformas tienen un impacto directo en la recaudación fiscal, pues al reducir la
economía informal, se incrementa la transparencia y la eficiencia de la gestión tributaria. La
SUNAT puede realizar fiscalizaciones más efectivas, lo que contribuye a reducir la evasión y
elusión fiscal (Morel et al., 2020). Sin embargo, persisten desafíos, como las distorsiones políticas
en el sistema tributario que afectan la equidad y la efectividad de las medidas fiscales (Morel et
al., 2020).
El perfil de cumplimiento tributario, según la SUNAT (s.f.), es otra herramienta utilizada
para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, ofreciendo tratamientos
diferenciados según el nivel de cumplimiento de los contribuyentes. Esto facilita la gestión de
riesgos y proporciona incentivos para mejorar el cumplimiento tributario.
Además, el concepto de incumplimiento tributario es complejo, ya que incluye la evasión,
que es deliberada y contraria a la ley, la elusión, que aprovecha ambigüedades legales, y el
incumplimiento involuntario, que ocurre por errores no intencionales (SUNAT, 2022). La
fiscalización efectiva, tanto masiva como intensiva, es esencial para detectar estos
incumplimientos y garantizar el cumplimiento de las normativas tributarias (Collosa, 2018).
En resumen, el control tributario al Impuesto a la Renta en Perú se define como un
conjunto de estrategias y procesos destinados a gestionar eficientemente la determinación de la
base imponible y asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, optimizando así la
rentabilidad de las entidades (SUNAT, 2022).
Dimensiones del Control tributario al Impuesto a la Renta
Planeamiento tributario
El planeamiento tributario es un proceso que implica la anticipación de eventos fiscales
con el fin de optimizar la carga tributaria de una entidad o persona, eligiendo las alternativas
legales que mejor se ajusten a sus objetivos fiscales. Según Bravo (2020), se trata de un conjunto
de acciones planificadas que permiten prever cómo serán tratados los eventos tributarios futuros.
Esta estrategia permite a los contribuyentes tomar decisiones informadas sobre cómo estructurar
sus actividades económicas para aprovechar los incentivos fiscales disponibles y minimizar su
carga tributaria (Carrillo, 2023).
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3137
El concepto de economía de opción es central en el planeamiento tributario, como lo
indica Carrillo (2023), ya que permite a los contribuyentes seleccionar entre diferentes
alternativas legales que pueden resultar en ahorros fiscales, especialmente con relación al
Impuesto a la Renta. La economía de opción está vinculada al principio de autonomía de la
voluntad, que otorga a las personas la libertad de estructurar sus actividades legales de acuerdo
con sus intereses, siempre dentro del marco legal (Fiscal contable, 2021).
En este contexto, el planeamiento tributario se enfoca en la elección de estrategias que
permitan a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias de manera eficiente y dentro de
la ley. A través de este enfoque, se busca que los contribuyentes no solo cumplan con las
normativas fiscales, sino que también optimicen sus recursos económicos (Bravo, 2020).
Sin embargo, la evasión y la elusión fiscal siguen siendo temas relevantes en el ámbito
tributario. Minaya (2009) destaca que la evasión implica un incumplimiento ilegal de las
obligaciones fiscales, mientras que la elusión aprovecha vacíos legales para reducir la carga
tributaria sin infringir la ley. A pesar de que la elusión no es ilegal, se considera una práctica que
puede generar distorsiones en el sistema tributario.
El informe de la SUNAT (2022) señala que en el ejercicio 2021, el incumplimiento en el
Impuesto a la Renta de la tercera categoría representó aproximadamente el 2.9% del PBI nacional,
una mejora respecto al año anterior. Este informe también muestra que el incumplimiento en las
ventas declaradas sigue siendo un desafío para la recaudación fiscal, aunque la tasa de
incumplimiento ha disminuido en comparación con años anteriores.
En resumen, el planeamiento tributario es esencial para la eficiencia fiscal de las
empresas, permitiendo la toma de decisiones que optimicen la carga tributaria dentro del marco
legal, mientras que el seguimiento de las prácticas de evasión y elusión sigue siendo un desafío
importante para las autoridades fiscales.
Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta
La determinación de la base imponible en el contexto del Impuesto a la Renta es un
proceso esencial para establecer la obligación tributaria de los contribuyentes. La Ley del
Impuesto a la Renta recoge diversas teorías sobre qué constituye renta, las cuales sirven de base
para calcular la renta gravada. Según el Decreto Supremo N.º 179 (2004-EF), las teorías
principales son: la Teoría de la Renta-Producto, la Teoría del Flujo de Riqueza y la Teoría del
Consumo más Incremento Patrimonial.
La Teoría de la Renta-Producto establece que se considera renta a los ingresos derivados
de una fuente durable capaz de generar ingresos periódicos, como lo señala el artículo 1 del
Decreto Supremo. Estos ingresos se originan de una fuente que mantiene su capacidad de generar
ingresos en el tiempo. Por otro lado, la Teoría del Flujo de Riqueza sugiere que las rentas
provienen de operaciones con terceros y actividades eventuales, como se menciona en el artículo
3 del mismo Decreto. Finalmente, la Teoría del Consumo más Incremento Patrimonial se refiere
El concepto de economía de opción es central en el planeamiento tributario, como lo
indica Carrillo (2023), ya que permite a los contribuyentes seleccionar entre diferentes
alternativas legales que pueden resultar en ahorros fiscales, especialmente con relación al
Impuesto a la Renta. La economía de opción está vinculada al principio de autonomía de la
voluntad, que otorga a las personas la libertad de estructurar sus actividades legales de acuerdo
con sus intereses, siempre dentro del marco legal (Fiscal contable, 2021).
En este contexto, el planeamiento tributario se enfoca en la elección de estrategias que
permitan a las empresas cumplir con sus obligaciones tributarias de manera eficiente y dentro de
la ley. A través de este enfoque, se busca que los contribuyentes no solo cumplan con las
normativas fiscales, sino que también optimicen sus recursos económicos (Bravo, 2020).
Sin embargo, la evasión y la elusión fiscal siguen siendo temas relevantes en el ámbito
tributario. Minaya (2009) destaca que la evasión implica un incumplimiento ilegal de las
obligaciones fiscales, mientras que la elusión aprovecha vacíos legales para reducir la carga
tributaria sin infringir la ley. A pesar de que la elusión no es ilegal, se considera una práctica que
puede generar distorsiones en el sistema tributario.
El informe de la SUNAT (2022) señala que en el ejercicio 2021, el incumplimiento en el
Impuesto a la Renta de la tercera categoría representó aproximadamente el 2.9% del PBI nacional,
una mejora respecto al año anterior. Este informe también muestra que el incumplimiento en las
ventas declaradas sigue siendo un desafío para la recaudación fiscal, aunque la tasa de
incumplimiento ha disminuido en comparación con años anteriores.
En resumen, el planeamiento tributario es esencial para la eficiencia fiscal de las
empresas, permitiendo la toma de decisiones que optimicen la carga tributaria dentro del marco
legal, mientras que el seguimiento de las prácticas de evasión y elusión sigue siendo un desafío
importante para las autoridades fiscales.
Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta
La determinación de la base imponible en el contexto del Impuesto a la Renta es un
proceso esencial para establecer la obligación tributaria de los contribuyentes. La Ley del
Impuesto a la Renta recoge diversas teorías sobre qué constituye renta, las cuales sirven de base
para calcular la renta gravada. Según el Decreto Supremo N.º 179 (2004-EF), las teorías
principales son: la Teoría de la Renta-Producto, la Teoría del Flujo de Riqueza y la Teoría del
Consumo más Incremento Patrimonial.
La Teoría de la Renta-Producto establece que se considera renta a los ingresos derivados
de una fuente durable capaz de generar ingresos periódicos, como lo señala el artículo 1 del
Decreto Supremo. Estos ingresos se originan de una fuente que mantiene su capacidad de generar
ingresos en el tiempo. Por otro lado, la Teoría del Flujo de Riqueza sugiere que las rentas
provienen de operaciones con terceros y actividades eventuales, como se menciona en el artículo
3 del mismo Decreto. Finalmente, la Teoría del Consumo más Incremento Patrimonial se refiere
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3138
a la renta que resulta del aumento del patrimonio del contribuyente, incluyendo las rentas
imputadas, como se indica en el artículo 1, literal d del Decreto Supremo.
En cuanto a la renta bruta, la SUNAT (s.f.) explica que está constituida por el total de los
ingresos sujetos al impuesto obtenidos durante el ejercicio fiscal, deduciendo devoluciones,
bonificaciones y descuentos. Además, las rentas de fuente extranjera se incluyen dentro de la base
imponible siempre que hayan sido percibidas, como los ingresos por alquiler de propiedades o
servicios prestados en el exterior (SUNAT, 2023).
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta neta se determina
deduciendo los gastos necesarios para la producción y mantenimiento de los ingresos generados,
siguiendo el principio de causalidad. Este principio exige que los gastos estén directamente
relacionados con la generación de ingresos o con el mantenimiento de la fuente productiva, tal
como se establece en el artículo 37 de la ley (SUNAT, 2023). Reyes et al. (2019) señalan que, al
calcular la renta neta, las empresas deben cumplir con requisitos formales y sustanciales
establecidos en la ley.
En resumen, la determinación de la base imponible depende de una correcta aplicación
de estas teorías y del cumplimiento de los requisitos legales establecidos para deducir los gastos
relacionados con la generación de ingresos, asegurando una correcta imposición fiscal.
Rentabilidad
La rentabilidad de las micro y pequeñas empresas (MYPES) en Perú se ve influenciada
por diversos factores económicos y estructurales, destacando la relación entre la capacidad formal
empresarial, la informalidad, el crecimiento de ventas y el acceso a créditos. Según COMEX Perú
(2021), la implementación adecuada de las MYPES está estrechamente relacionada con su
competitividad y rentabilidad. La correlación entre el Índice de Capacidad Formal (ICF) y las
ganancias de las MYPES indica que una mejor capacidad formal empresarial puede resultar en
mayores ingresos y una mayor reinversión en la empresa. Sin embargo, a pesar de que algunas
regiones muestran correlaciones fuertes, la rentabilidad puede verse afectada por factores externos
que afectan a las empresas, independientemente de su formalización.
Un factor clave que impacta la rentabilidad es la informalidad. Según COMEX Perú
(2019) y Sáenz (2023), Perú enfrenta altos niveles de informalidad laboral y empresarial, lo que
afecta negativamente la recaudación fiscal y la competitividad de las empresas. En 2021, el 86%
de las MYPES en Perú operaban de manera informal, lo que dificulta el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y limita su acceso a beneficios fiscales y financieros. La informalidad
también influye en la productividad y las condiciones laborales, lo que resalta la necesidad de
políticas públicas que promuevan la formalización de las MYPES.
El crecimiento de ventas es otro indicador crucial de rentabilidad. Según COMEX Perú
(2021), las MYPES representaron el 96% de las empresas en Perú en 2021 y experimentaron un
notable incremento en sus ventas anuales, alcanzando S/ 107,945 millones. Este aumento se
a la renta que resulta del aumento del patrimonio del contribuyente, incluyendo las rentas
imputadas, como se indica en el artículo 1, literal d del Decreto Supremo.
En cuanto a la renta bruta, la SUNAT (s.f.) explica que está constituida por el total de los
ingresos sujetos al impuesto obtenidos durante el ejercicio fiscal, deduciendo devoluciones,
bonificaciones y descuentos. Además, las rentas de fuente extranjera se incluyen dentro de la base
imponible siempre que hayan sido percibidas, como los ingresos por alquiler de propiedades o
servicios prestados en el exterior (SUNAT, 2023).
Según el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, la renta neta se determina
deduciendo los gastos necesarios para la producción y mantenimiento de los ingresos generados,
siguiendo el principio de causalidad. Este principio exige que los gastos estén directamente
relacionados con la generación de ingresos o con el mantenimiento de la fuente productiva, tal
como se establece en el artículo 37 de la ley (SUNAT, 2023). Reyes et al. (2019) señalan que, al
calcular la renta neta, las empresas deben cumplir con requisitos formales y sustanciales
establecidos en la ley.
En resumen, la determinación de la base imponible depende de una correcta aplicación
de estas teorías y del cumplimiento de los requisitos legales establecidos para deducir los gastos
relacionados con la generación de ingresos, asegurando una correcta imposición fiscal.
Rentabilidad
La rentabilidad de las micro y pequeñas empresas (MYPES) en Perú se ve influenciada
por diversos factores económicos y estructurales, destacando la relación entre la capacidad formal
empresarial, la informalidad, el crecimiento de ventas y el acceso a créditos. Según COMEX Perú
(2021), la implementación adecuada de las MYPES está estrechamente relacionada con su
competitividad y rentabilidad. La correlación entre el Índice de Capacidad Formal (ICF) y las
ganancias de las MYPES indica que una mejor capacidad formal empresarial puede resultar en
mayores ingresos y una mayor reinversión en la empresa. Sin embargo, a pesar de que algunas
regiones muestran correlaciones fuertes, la rentabilidad puede verse afectada por factores externos
que afectan a las empresas, independientemente de su formalización.
Un factor clave que impacta la rentabilidad es la informalidad. Según COMEX Perú
(2019) y Sáenz (2023), Perú enfrenta altos niveles de informalidad laboral y empresarial, lo que
afecta negativamente la recaudación fiscal y la competitividad de las empresas. En 2021, el 86%
de las MYPES en Perú operaban de manera informal, lo que dificulta el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias y limita su acceso a beneficios fiscales y financieros. La informalidad
también influye en la productividad y las condiciones laborales, lo que resalta la necesidad de
políticas públicas que promuevan la formalización de las MYPES.
El crecimiento de ventas es otro indicador crucial de rentabilidad. Según COMEX Perú
(2021), las MYPES representaron el 96% de las empresas en Perú en 2021 y experimentaron un
notable incremento en sus ventas anuales, alcanzando S/ 107,945 millones. Este aumento se
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3139
atribuye en gran parte a la reactivación económica posterior a la pandemia, aunque también resalta
que la proporción de MYPES formales creció menos que las informales. Esto subraya las
disparidades en el sector y la necesidad de políticas que apoyen a las empresas formales.
Finalmente, el acceso a créditos juega un papel importante en la rentabilidad de las
MYPES. Según Pérez (2023), el acceso limitado al crédito formal y las dificultades para acceder
a mercados afectan directamente la capacidad de las MYPES para financiar su crecimiento. En
respuesta, el gobierno peruano ha propuesto medidas para mejorar el acceso a créditos a través de
programas de financiamiento con condiciones favorables para las MYPES, lo que podría mejorar
su rentabilidad en el futuro.
Objetivos de la Investigación
Por lo antes mostrado, el Objetivo General es “Determinar si las MYPES de outsourcing
contable se relacionan significativamente con el Control tributario al Impuesto a la Renta en el
distrito de Chorrillos, Lima 2021”. Asimismo, el Objetivo Especifico 1 es “Determinar si la
Política Fiscal se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021”. Por otro lado, el Objetivo Especifico 2 es “Determinar si la Normatividad
pertinente del MYPE tributario se relaciona significativamente con la Determinación de la base
imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021”. Finalmente, el
Objetivo Especifico 3 es “Determinar si Reducir costos se relaciona significativamente con la
Rentabilidad en el distrito de Chorrillos, Lima 2021”.
La investigación justifica su relevancia teórica a partir de la creación del Régimen MYPE
Tributario en 2016, implementado por la SUNAT mediante el Decreto Legislativo N°1269. Este
régimen busca fomentar la formalización de las micro y pequeñas empresas (MYPES) y optimizar
la recaudación fiscal. En particular, se examina la relación entre las MYPES de outsourcing
contable y el control tributario del Impuesto a la Renta en Chorrillos, Lima, en 2021. La
investigación destaca la importancia de un planeamiento tributario adecuado para evitar
desviaciones en el control fiscal y resalta los beneficios del outsourcing contable, como la
reducción de costos y la mejora en el cumplimiento tributario. Desde una perspectiva práctica, las
MYPES se benefician de esta modalidad al reducir los costos operativos y obtener asesoramiento
contable, lo que contribuye a prevenir contingencias tributarias. Metodológicamente, el estudio
tiene como objetivo analizar las variables involucradas y proporcionar soluciones útiles tanto para
contribuyentes como para estudiantes. Así, la investigación no solo sirve de guía para los
contribuyentes en su elección del régimen tributario adecuado, sino también como una referencia
para futuros trabajos académicos en el área tributaria.
atribuye en gran parte a la reactivación económica posterior a la pandemia, aunque también resalta
que la proporción de MYPES formales creció menos que las informales. Esto subraya las
disparidades en el sector y la necesidad de políticas que apoyen a las empresas formales.
Finalmente, el acceso a créditos juega un papel importante en la rentabilidad de las
MYPES. Según Pérez (2023), el acceso limitado al crédito formal y las dificultades para acceder
a mercados afectan directamente la capacidad de las MYPES para financiar su crecimiento. En
respuesta, el gobierno peruano ha propuesto medidas para mejorar el acceso a créditos a través de
programas de financiamiento con condiciones favorables para las MYPES, lo que podría mejorar
su rentabilidad en el futuro.
Objetivos de la Investigación
Por lo antes mostrado, el Objetivo General es “Determinar si las MYPES de outsourcing
contable se relacionan significativamente con el Control tributario al Impuesto a la Renta en el
distrito de Chorrillos, Lima 2021”. Asimismo, el Objetivo Especifico 1 es “Determinar si la
Política Fiscal se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021”. Por otro lado, el Objetivo Especifico 2 es “Determinar si la Normatividad
pertinente del MYPE tributario se relaciona significativamente con la Determinación de la base
imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021”. Finalmente, el
Objetivo Especifico 3 es “Determinar si Reducir costos se relaciona significativamente con la
Rentabilidad en el distrito de Chorrillos, Lima 2021”.
La investigación justifica su relevancia teórica a partir de la creación del Régimen MYPE
Tributario en 2016, implementado por la SUNAT mediante el Decreto Legislativo N°1269. Este
régimen busca fomentar la formalización de las micro y pequeñas empresas (MYPES) y optimizar
la recaudación fiscal. En particular, se examina la relación entre las MYPES de outsourcing
contable y el control tributario del Impuesto a la Renta en Chorrillos, Lima, en 2021. La
investigación destaca la importancia de un planeamiento tributario adecuado para evitar
desviaciones en el control fiscal y resalta los beneficios del outsourcing contable, como la
reducción de costos y la mejora en el cumplimiento tributario. Desde una perspectiva práctica, las
MYPES se benefician de esta modalidad al reducir los costos operativos y obtener asesoramiento
contable, lo que contribuye a prevenir contingencias tributarias. Metodológicamente, el estudio
tiene como objetivo analizar las variables involucradas y proporcionar soluciones útiles tanto para
contribuyentes como para estudiantes. Así, la investigación no solo sirve de guía para los
contribuyentes en su elección del régimen tributario adecuado, sino también como una referencia
para futuros trabajos académicos en el área tributaria.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3140
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación utiliza un enfoque cuantitativo, con un diseño deductivo que se apoya
en la medición y análisis de variables, permitiendo la recolección de datos a través de encuestas
a contribuyentes del régimen MYPE tributario (Vara, 2015). El tipo de investigación es aplicada,
con un nivel descriptivo y correlacional, orientado a analizar la relación entre las MYPES de
outsourcing contable y el control tributario del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos,
Lima, en 2021. Según Hernández (2015), la investigación correlacional mide la relación entre
variables sin manipularlas.
El diseño es no experimental-transversal, lo que significa que se observan las variables
en su estado natural sin intervención. Los datos se recogen en un solo momento para analizar la
correlación entre las MYPES de outsourcing contable y el control tributario del Impuesto a la
Renta, manteniendo un enfoque cuantitativo. La unidad de estudio está conformada por los
contribuyentes inscritos en el régimen MYPE tributario en 2021, quienes tienen características
similares relacionadas con el objeto de estudio, tal como lo señala Barrera (2000).
La población incluye a 209 contribuyentes inscritos en el régimen MYPE tributario bajo
el código CIIU 7412 (actividades de contabilidad y asesoramiento tributario) en el distrito de
Chorrillos en 2021. Para determinar el tamaño de la muestra, se aplicó una fórmula para
poblaciones finitas, obteniendo una muestra de 33 contribuyentes.
La selección de la muestra se centró en los contribuyentes inscritos bajo el código CIIU
7412, que corresponden a actividades de contabilidad y asesoramiento tributario. El estudio
consideró 36 contribuyentes, de los cuales se seleccionaron 33 para participar en la encuesta.
La recolección de datos se realizó mediante encuestas virtuales a los contribuyentes del
régimen MYPE tributario en 2021. Además, se llevó a cabo un análisis documental de la Ley del
Impuesto a la Renta para validar las hipótesis. La encuesta utilizó la escala de Likert, y los datos
se procesaron mediante el software SPSS.
La investigación utilizó una encuesta de 19 preguntas, aplicada a los 33 contribuyentes
seleccionados. Los datos fueron analizados con el Alpha de Cronbach para evaluar la
confiabilidad, la prueba de Kolmogórov-Smirnov para analizar la distribución, y el Rho de
Spearman para medir la correlación entre las variables. Los resultados se presentaron mediante
tablas de frecuencia y gráficos de distribución.
La encuesta consistió en 19 preguntas enfocadas en las dos variables del estudio. Las
encuestas se distribuyeron de manera virtual a los 33 contribuyentes seleccionados, y se recibieron
todas las respuestas necesarias. Para el análisis estadístico, se utilizó el Alpha de Cronbach para
evaluar la confiabilidad de los datos. Además, se aplicó la prueba de Kolmogórov-Smirnov para
examinar la distribución de los resultados y el Rho de Spearman para medir la correlación entre
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación utiliza un enfoque cuantitativo, con un diseño deductivo que se apoya
en la medición y análisis de variables, permitiendo la recolección de datos a través de encuestas
a contribuyentes del régimen MYPE tributario (Vara, 2015). El tipo de investigación es aplicada,
con un nivel descriptivo y correlacional, orientado a analizar la relación entre las MYPES de
outsourcing contable y el control tributario del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos,
Lima, en 2021. Según Hernández (2015), la investigación correlacional mide la relación entre
variables sin manipularlas.
El diseño es no experimental-transversal, lo que significa que se observan las variables
en su estado natural sin intervención. Los datos se recogen en un solo momento para analizar la
correlación entre las MYPES de outsourcing contable y el control tributario del Impuesto a la
Renta, manteniendo un enfoque cuantitativo. La unidad de estudio está conformada por los
contribuyentes inscritos en el régimen MYPE tributario en 2021, quienes tienen características
similares relacionadas con el objeto de estudio, tal como lo señala Barrera (2000).
La población incluye a 209 contribuyentes inscritos en el régimen MYPE tributario bajo
el código CIIU 7412 (actividades de contabilidad y asesoramiento tributario) en el distrito de
Chorrillos en 2021. Para determinar el tamaño de la muestra, se aplicó una fórmula para
poblaciones finitas, obteniendo una muestra de 33 contribuyentes.
La selección de la muestra se centró en los contribuyentes inscritos bajo el código CIIU
7412, que corresponden a actividades de contabilidad y asesoramiento tributario. El estudio
consideró 36 contribuyentes, de los cuales se seleccionaron 33 para participar en la encuesta.
La recolección de datos se realizó mediante encuestas virtuales a los contribuyentes del
régimen MYPE tributario en 2021. Además, se llevó a cabo un análisis documental de la Ley del
Impuesto a la Renta para validar las hipótesis. La encuesta utilizó la escala de Likert, y los datos
se procesaron mediante el software SPSS.
La investigación utilizó una encuesta de 19 preguntas, aplicada a los 33 contribuyentes
seleccionados. Los datos fueron analizados con el Alpha de Cronbach para evaluar la
confiabilidad, la prueba de Kolmogórov-Smirnov para analizar la distribución, y el Rho de
Spearman para medir la correlación entre las variables. Los resultados se presentaron mediante
tablas de frecuencia y gráficos de distribución.
La encuesta consistió en 19 preguntas enfocadas en las dos variables del estudio. Las
encuestas se distribuyeron de manera virtual a los 33 contribuyentes seleccionados, y se recibieron
todas las respuestas necesarias. Para el análisis estadístico, se utilizó el Alpha de Cronbach para
evaluar la confiabilidad de los datos. Además, se aplicó la prueba de Kolmogórov-Smirnov para
examinar la distribución de los resultados y el Rho de Spearman para medir la correlación entre
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3141
las dos variables. Los resultados se presentaron mediante tablas de frecuencia y gráficos de
distribución para facilitar la interpretación de las respuestas obtenidas.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis de fiabilidad
El análisis de fiabilidad mediante el Alfa de Cronbach, realizado sobre las 19 preguntas
de las 33 encuestas, arrojó un valor de 0.900, lo que indica una alta fiabilidad. Según este criterio,
los valores cercanos a cero reflejan baja fiabilidad, mientras que los valores superiores a 0.901
indican redundancia. Por lo tanto, se concluye que la encuesta es altamente fiable.
Prueba de normalidad
Según Romero (2016) nos indica que se debe emplear la prueba de normalidad de
Shapiro-Wilk, cuando la población encuestada es de hasta 33 casos. Asimismo, si el p-valor es
mayor a 0.05 nos indica que se acepta la Hipótesis nula (cuenta con una distribución normal).
• Ho: La muestra tiene distribución normal
• H₁: La muestra no tiene distribución normal
Tabla 1
Prueba de normalidad (Shapiro-Wilk)
Estadístico gl Sig.
MYPES de Outsourcing contable 0.952 33 0.153
Control tributario al impuesto a la renta 0.953 33 0.573
Política Fiscal 0.944 33 0.278
Normatividad pertinente del MYPE Tributario 0.963 33 0.153
Reducir costo 0.961 33 0.573
Planeamiento tributario 0.953 33 0.157
Determinación de la base imponible del impuesto a la renta 0.915 33 0.014
Rentabilidad 0.949 33 0.126
Nota. Se elaboro mediante el software SPSS, tomando la data de las 33 encuestas.
Según Romero (2016), la prueba de normalidad de Shapiro-Wilk debe utilizarse cuando
la muestra es de 33 casos o menos. En esta investigación, se aplicó esta prueba a las variables
bajo estudio y se interpretaron los p-valores obtenidos. La hipótesis nula (Ho) establece que la
muestra tiene distribución normal, mientras que la hipótesis alternativa (H₁) indica lo contrario.
En la Tabla 1, se presentan los resultados de la prueba de normalidad para diferentes
variables. Para la mayoría de las variables (MYPES de Outsourcing contable, Control tributario
al impuesto a la renta, Política Fiscal, Normatividad pertinente del MYPE Tributario, Reducir
costo, Planeamiento tributario y Rentabilidad), los p-valores fueron superiores a 0.05, lo que
permite aceptar la hipótesis nula y concluir que estas variables tienen una distribución normal.
Sin embargo, para la variable "Determinación de la base imponible del impuesto a la renta" el p-
valor fue 0.014, lo que es inferior a 0.05, por lo que se rechaza la hipótesis nula, indicando que
esta variable no sigue una distribución normal.
las dos variables. Los resultados se presentaron mediante tablas de frecuencia y gráficos de
distribución para facilitar la interpretación de las respuestas obtenidas.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Análisis de fiabilidad
El análisis de fiabilidad mediante el Alfa de Cronbach, realizado sobre las 19 preguntas
de las 33 encuestas, arrojó un valor de 0.900, lo que indica una alta fiabilidad. Según este criterio,
los valores cercanos a cero reflejan baja fiabilidad, mientras que los valores superiores a 0.901
indican redundancia. Por lo tanto, se concluye que la encuesta es altamente fiable.
Prueba de normalidad
Según Romero (2016) nos indica que se debe emplear la prueba de normalidad de
Shapiro-Wilk, cuando la población encuestada es de hasta 33 casos. Asimismo, si el p-valor es
mayor a 0.05 nos indica que se acepta la Hipótesis nula (cuenta con una distribución normal).
• Ho: La muestra tiene distribución normal
• H₁: La muestra no tiene distribución normal
Tabla 1
Prueba de normalidad (Shapiro-Wilk)
Estadístico gl Sig.
MYPES de Outsourcing contable 0.952 33 0.153
Control tributario al impuesto a la renta 0.953 33 0.573
Política Fiscal 0.944 33 0.278
Normatividad pertinente del MYPE Tributario 0.963 33 0.153
Reducir costo 0.961 33 0.573
Planeamiento tributario 0.953 33 0.157
Determinación de la base imponible del impuesto a la renta 0.915 33 0.014
Rentabilidad 0.949 33 0.126
Nota. Se elaboro mediante el software SPSS, tomando la data de las 33 encuestas.
Según Romero (2016), la prueba de normalidad de Shapiro-Wilk debe utilizarse cuando
la muestra es de 33 casos o menos. En esta investigación, se aplicó esta prueba a las variables
bajo estudio y se interpretaron los p-valores obtenidos. La hipótesis nula (Ho) establece que la
muestra tiene distribución normal, mientras que la hipótesis alternativa (H₁) indica lo contrario.
En la Tabla 1, se presentan los resultados de la prueba de normalidad para diferentes
variables. Para la mayoría de las variables (MYPES de Outsourcing contable, Control tributario
al impuesto a la renta, Política Fiscal, Normatividad pertinente del MYPE Tributario, Reducir
costo, Planeamiento tributario y Rentabilidad), los p-valores fueron superiores a 0.05, lo que
permite aceptar la hipótesis nula y concluir que estas variables tienen una distribución normal.
Sin embargo, para la variable "Determinación de la base imponible del impuesto a la renta" el p-
valor fue 0.014, lo que es inferior a 0.05, por lo que se rechaza la hipótesis nula, indicando que
esta variable no sigue una distribución normal.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3142
Estos resultados fueron procesados mediante el software SPSS a partir de los datos de 33
encuestas.
Hipótesis General
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo general:
• H0: Las MYPES de outsourcing contable no se relacionan significativamente con el
Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
• H1: Las MYPES de outsourcing contable se relacionan significativamente con el Control
tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
Tabla 2
Prueba de Hipótesis General
Control tributario al Impuesto a la
Renta
MYPES de outsourcing
contable
Correlación de
Pearson 0.558
Sig. (bilateral) 0.001
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 2)
indican un valor de correlación de 0.558 con un valor de significancia (p) de 0.001. Dado que el
p-valor es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1).
Esto sugiere que existe una relación significativa entre las MYPES de outsourcing contable y el
Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS y basado en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 1
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 1:
• H0: La Política Fiscal no se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en
el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
• H1: La Política Fiscal se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en el
distrito de Chorrillos, Lima 2021.
Estos resultados fueron procesados mediante el software SPSS a partir de los datos de 33
encuestas.
Hipótesis General
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo general:
• H0: Las MYPES de outsourcing contable no se relacionan significativamente con el
Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
• H1: Las MYPES de outsourcing contable se relacionan significativamente con el Control
tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
Tabla 2
Prueba de Hipótesis General
Control tributario al Impuesto a la
Renta
MYPES de outsourcing
contable
Correlación de
Pearson 0.558
Sig. (bilateral) 0.001
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 2)
indican un valor de correlación de 0.558 con un valor de significancia (p) de 0.001. Dado que el
p-valor es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1).
Esto sugiere que existe una relación significativa entre las MYPES de outsourcing contable y el
Control tributario al Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS y basado en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 1
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 1:
• H0: La Política Fiscal no se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en
el distrito de Chorrillos, Lima 2021.
• H1: La Política Fiscal se relaciona significativamente con el Planeamiento tributario en el
distrito de Chorrillos, Lima 2021.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3143
Tabla 3
Prueba de Hipótesis Especifica 1
Planeamiento tributario
Política Fiscal Correlación de Pearson 0.360
Sig. (bilateral) 0.040
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 3)
muestran una correlación de 0.360 y un valor de significancia (p) de 0.040. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
indica que existe una relación significativa entre la Política Fiscal y el Planeamiento tributario en
el distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS y basado en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 2
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 2:
• H0: La Normatividad pertinente del MYPE tributario no se relaciona significativamente
con la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
• H1: La Normatividad pertinente del MYPE tributario se relaciona significativamente con
la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos,
Lima 2021.
Tabla 4
Prueba de Hipótesis Especifica 2
Determinación de la base imponible del
Impuesto a la Renta
Normatividad pertinente del
MYPE tributario
Correlación de
Pearson 0.632
Sig. (bilateral) 0.001
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 4)
muestran una correlación de 0.632 y un valor de significancia (p) de 0.001. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
indica que existe una relación significativa entre la Normatividad pertinente del MYPE tributario
y la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima,
durante el año 2021.
Tabla 3
Prueba de Hipótesis Especifica 1
Planeamiento tributario
Política Fiscal Correlación de Pearson 0.360
Sig. (bilateral) 0.040
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 3)
muestran una correlación de 0.360 y un valor de significancia (p) de 0.040. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
indica que existe una relación significativa entre la Política Fiscal y el Planeamiento tributario en
el distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS y basado en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 2
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 2:
• H0: La Normatividad pertinente del MYPE tributario no se relaciona significativamente
con la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
• H1: La Normatividad pertinente del MYPE tributario se relaciona significativamente con
la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos,
Lima 2021.
Tabla 4
Prueba de Hipótesis Especifica 2
Determinación de la base imponible del
Impuesto a la Renta
Normatividad pertinente del
MYPE tributario
Correlación de
Pearson 0.632
Sig. (bilateral) 0.001
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados obtenidos mediante la prueba de correlación de Pearson (ver Tabla 4)
muestran una correlación de 0.632 y un valor de significancia (p) de 0.001. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
indica que existe una relación significativa entre la Normatividad pertinente del MYPE tributario
y la Determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta en el distrito de Chorrillos, Lima,
durante el año 2021.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3144
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS, con base en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 3
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 3:
• H0: Reducir costos se relaciona significativamente con la Rentabilidad en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
• H1: Reducir costos se relaciona significativamente con la Rentabilidad en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
Tabla 5
Prueba de Hipótesis Especifica 3
Rentabilidad
Reducir costo Coeficiente de correlación Spearman 0.507
Sig. (bilateral) 0.003
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados de la prueba de correlación de Spearman (ver Tabla 5) muestran un
coeficiente de correlación de 0.507 y un valor de significancia (p) de 0.003. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
sugiere que existe una relación significativa entre la reducción de costos y la rentabilidad en el
distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS, basándose en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33
contribuyentes.
DISCUSIÓN
La investigación analiza la relación entre las MYPES de outsourcing contable y el control
tributario del Impuesto a la Renta en Chorrillos, Lima, 2021. A través de métodos estadísticos
descriptivos e inferenciales, se logró validar los objetivos planteados, encontrando relaciones
significativas entre las variables estudiadas.
El primer objetivo general, que buscaba analizar la relación entre outsourcing contable
y control tributario, se cumplió al observar una correlación moderada positiva (r = 0.558) entre
estas variables, lo que indica que el outsourcing contable contribuye al cumplimiento tributario.
El segundo objetivo específico, relacionado con la política fiscal y el planeamiento tributario,
también se alcanzó, observando una correlación positiva moderada (r = 0.360) entre ambas
variables. El tercer objetivo, que evaluaba la relación entre la normatividad del MYPE y la base
imponible del Impuesto a la Renta, mostró una correlación moderada (r = 0.632), lo que sugiere
que la normativa afecta directamente la determinación de la base imponible. Finalmente, el cuarto
objetivo, que investigaba la relación entre la reducción de costos y la rentabilidad, también se
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS, con base en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33 contribuyentes.
Hipótesis Especifica 3
Se presenta la hipótesis nula a continuación como H0. Por otro lado, se plantea la hipótesis
alterna como H1, las cuales se derivan del objetivo específico 3:
• H0: Reducir costos se relaciona significativamente con la Rentabilidad en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
• H1: Reducir costos se relaciona significativamente con la Rentabilidad en el distrito de
Chorrillos, Lima 2021.
Tabla 5
Prueba de Hipótesis Especifica 3
Rentabilidad
Reducir costo Coeficiente de correlación Spearman 0.507
Sig. (bilateral) 0.003
N 33
Nota. Se realizó el coeficiente de correlación de Spearman mediante SPSS, de la data obtenida mediante la encuesta.
Los resultados de la prueba de correlación de Spearman (ver Tabla 5) muestran un
coeficiente de correlación de 0.507 y un valor de significancia (p) de 0.003. Dado que el p-valor
es menor que 0.05, se rechaza la hipótesis nula y se acepta la hipótesis alternativa (H1). Esto
sugiere que existe una relación significativa entre la reducción de costos y la rentabilidad en el
distrito de Chorrillos, Lima, durante el año 2021.
Este análisis fue realizado utilizando el coeficiente de correlación de Spearman mediante
el software SPSS, basándose en los datos obtenidos de las encuestas realizadas a 33
contribuyentes.
DISCUSIÓN
La investigación analiza la relación entre las MYPES de outsourcing contable y el control
tributario del Impuesto a la Renta en Chorrillos, Lima, 2021. A través de métodos estadísticos
descriptivos e inferenciales, se logró validar los objetivos planteados, encontrando relaciones
significativas entre las variables estudiadas.
El primer objetivo general, que buscaba analizar la relación entre outsourcing contable
y control tributario, se cumplió al observar una correlación moderada positiva (r = 0.558) entre
estas variables, lo que indica que el outsourcing contable contribuye al cumplimiento tributario.
El segundo objetivo específico, relacionado con la política fiscal y el planeamiento tributario,
también se alcanzó, observando una correlación positiva moderada (r = 0.360) entre ambas
variables. El tercer objetivo, que evaluaba la relación entre la normatividad del MYPE y la base
imponible del Impuesto a la Renta, mostró una correlación moderada (r = 0.632), lo que sugiere
que la normativa afecta directamente la determinación de la base imponible. Finalmente, el cuarto
objetivo, que investigaba la relación entre la reducción de costos y la rentabilidad, también se
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3145
validó con una correlación moderada positiva (r = 0.507), indicando que la reducción de costos,
a través del outsourcing contable, favorece la rentabilidad.
Los resultados obtenidos se compararon con estudios previos, encontrándose similitudes
y diferencias. Las investigaciones de Lovón (2020) y Ancaya (2016) coinciden en la importancia
del cumplimiento tributario y la asesoría especializada para la competitividad de las MYPES.
Asimismo, el estudio de Trujillo (2020) resalta la relevancia de una gestión adecuada para mejorar
la rentabilidad, lo que también se observó en este estudio, donde el outsourcing contable optimiza
el control tributario y contribuye indirectamente a la rentabilidad de las empresas. Además, la
comparación con el trabajo de Torres (2023) subraya la importancia de fomentar la formalización
de las MYPES para mejorar la recaudación tributaria, algo que también se busca en la
investigación de Chorrillos.
Finalmente, la teoría se valida al comparar los resultados con los estudios previos. El
outsourcing contable, como afirman autores como Bedoya (2018) y Alba (2006), facilita la
gestión fiscal y mejora el cumplimiento de las normativas tributarias, favoreciendo la
formalización y optimización de recursos en las MYPES. Esto también se refleja en los objetivos
específicos relacionados con la política fiscal y la planificación tributaria, donde la correcta
organización y el uso de servicios especializados contribuyen a la eficiencia del cumplimiento
tributario.
validó con una correlación moderada positiva (r = 0.507), indicando que la reducción de costos,
a través del outsourcing contable, favorece la rentabilidad.
Los resultados obtenidos se compararon con estudios previos, encontrándose similitudes
y diferencias. Las investigaciones de Lovón (2020) y Ancaya (2016) coinciden en la importancia
del cumplimiento tributario y la asesoría especializada para la competitividad de las MYPES.
Asimismo, el estudio de Trujillo (2020) resalta la relevancia de una gestión adecuada para mejorar
la rentabilidad, lo que también se observó en este estudio, donde el outsourcing contable optimiza
el control tributario y contribuye indirectamente a la rentabilidad de las empresas. Además, la
comparación con el trabajo de Torres (2023) subraya la importancia de fomentar la formalización
de las MYPES para mejorar la recaudación tributaria, algo que también se busca en la
investigación de Chorrillos.
Finalmente, la teoría se valida al comparar los resultados con los estudios previos. El
outsourcing contable, como afirman autores como Bedoya (2018) y Alba (2006), facilita la
gestión fiscal y mejora el cumplimiento de las normativas tributarias, favoreciendo la
formalización y optimización de recursos en las MYPES. Esto también se refleja en los objetivos
específicos relacionados con la política fiscal y la planificación tributaria, donde la correcta
organización y el uso de servicios especializados contribuyen a la eficiencia del cumplimiento
tributario.
Vol. 12/ Núm. 1 2025 pág. 3146
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f3b59037038b [Consulta: 30 de abril de 2024].
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f8e4-4dee-98cf-b9123864dda2
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